Det finnes imidlertid praktisk viktige unntak fra skatteplikten.
Etter skatteloven § 5-1 blir «enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet […]» regnet som skattepliktig inntekt.
Skatteloven definerer ikke hva som ligger i «arbeid», men ifølge teorien må det være snakk om «personlig innsats (eller tjeneste) med økonomisk karakter», det vil si aktiviteter som skaper verdi og ikke forbrukes.
Arbeid man yter til seg selv
Det følger av skattelovens forarbeider at «fordel vunnet ved arbeid» også omfatter arbeid som skatteyteren yter til seg selv.
Loven sier ikke noe om hva som ligger i at «enhver fordel» regnes som skatteplikt inntekt. Ifølge teorien vil det typiske med en fordel være at den har en økonomisk verdi, i den forstand at man utfører arbeid som ellers ville måtte vært kjøpt inn fra en tjenesteyter.
Regelen gjelder i prinsippet for alle, enten man er faglært/profesjonell eller ufaglært/lekmann, men er nok mest praktisk for håndverkere som har evne og mulighet til å utføre arbeid av et visst omfang på egen bolig.
Huset som hele bygda snakket om
Hensynet bak regelen er at den som er i stand til å utføre arbeid på egen bolig får en fordel som andre måtte ha betalt for av skattede midler og at det da er rimelig at denne fordelen inntektsbeskattes.
Unntak fra regelen
Skatteloven § 5-15 første ledd bokstav j oppstiller imidlertid viktige og praktiske unntak fra skatteplikten.
Et sentralt unntak er at man ikke trenger å skatte av fordelen man oppnår ved «fritidsarbeid» på egen bolig. Unntaket gjelder både hobbysnekkeren og profesjonelle håndverkere og omfatter alle typer fritidsinnsats på egen bolig. Fritaket kan også omfatte arbeid med å klargjøre en tomt for bygging, for eksempel opparbeidelse av vei, vann og kloakk, samt anlegg av hage.
Alenemoren hadde lite penger til oppussing og måtte være kreativ: – Jeg synes det er gøy å gjøre det fint med enkle midler
Det er avgjørende at arbeidet faktisk utføres på fritiden. Med fritidsarbeid menes arbeid som utføres etter normal arbeidstid og på vanlige fri- og feriedager.
For øvrig vil ikke gratisarbeid (dugnad) som venner utfører på boligen din være skattepliktig. Derimot er avtalt byttearbeid å anse som arbeid utført mot vederlag, og verdien av dette vil derfor være skattepliktig.
For næringsdrivende kan det også være spørsmål knyttet til merverdiavgift ved arbeid på egen bolig.